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        营改增后房地产企业内部控制分析

        摘要营改增是在2016年5月1日起全面实施的税务制度这一制度的实施一方面可以减少房地产企业的经营压力使得国家整体经济环境更加问题同时还可以进一步推动国家经济发展然而在实际实施的过程中房地产公司难免会受到新税务制度的影响从管理经营上都会出现一些变化本文主要是结合实?#26159;?#20917;对房地产企业如何加强内部控制进行分析以期为今后开展的相关工作提供宝贵经验

        关键词营改增房地产企业内部控制

        在以往的税收制度中营业税与增值税是主要的构成部分然而其中却存在诸多不完善之处增值税在流通的过程中也无法形成完整的链条这些都会对企业经营市场经济发展造成诸多影响因此如何建立起完善的税收制度已经成为国家相关部门需要考虑的一项重要问题营改增正是在这一时代背景下诞生的新税收制度为房地产企业的各项财务管理工作带来了较为严峻的挑战

        一营改增概述

        营改增主要是指将企业在经营过程中需要交纳的营业税的应税项目改为交纳增值税可以帮助企业减少产品服务增值部分的税务征收使得企业在交纳税款的过程中可以?#34892;?#36991;免重复征税在一定程度上减小了企业的经营压力是我国一项重大的税制创新这一税收制度的实施是为了在最大程度上减少企业税赋促进当前国内税收制度的进一步完善?#26434;?#21152;快产业升级与转型而言具有重要的现实意义同时也为我国高端服务行业的进一步发展创造了较为有利的经济环境与条件[1]目前营改增在提出到全面实施一共经历了三个重要阶段第一阶段是营改增?#32972;?#27493;试点阶段在2012年1月1日上海?#26412;?#27743;苏福建等地的交通运输现代服务行业中的一部分开始实施营改增?#20445;?#31532;二阶段是2013年8月1日营改增试点区域范围得到进一步扩大不仅在现代服务以及交通运输行业中实施同时?#20013;?#22686;加了广播影视行业邮政业电信业也在2014年6月1日在全国范围内实施营改增?#20445;?#20419;进营改增的进一步发展第三阶段在2016年5月1日营改增在全国各个行业全面实施最大程度上减少了企业需要交纳的税款为企业以及社会经济的进一步发展提供了充足动力

        二营改增后房地产企业内部控制中存在的主要问题

        虽然营改增的实施?#34892;?#20943;少了房地产企业的税赋但却也在一定程度上增加房地产企业内部控制的管理难度为企业发展带来诸多挑战

        (一)相关工作人员对增值税?#29616;还?#20840;面

        在以往经营的过程中房地产企业一直是交纳营业税?#26434;?#20851;于营业税的法律知识会计处理纳税业务等方面的相关问题较为了解?#26434;?#22686;值税却并不是十分了解加之增值税本身就具有一定的复杂性各项管理制度均十分严格这些都为财务人员管理人员的各项工作带来诸多困难据相关数据显示(如表1)现阶段大部分房地产企业中能够完全掌握各项增值税各项制度业务等的财务管理人员数量十分有限[2]根据对某一地区162家房地产企业的调查显示目前大部分企业优秀财务管理人员人数主要是集中在6~10人之间而1~5人的情况也相对偏多所占比例分别是39.5%和25.3%而优秀财务管理人?#32972;?#36807;10人的企业所占比例不足35%这也就可以在一定程度上?#24471;?#29616;如今企业财务管理人员普遍存在无法充分掌握增值税相关业务法规的情况需要在今后着重培养

        (二)业务流程更加复杂

        营改增的实施增加了企业的业务流程与内部控制管理?#26041;ڣ?#32780;相关工作人员的各项工作也是更加复杂新增的增值税发票领用保管使用计算机交纳增值税等业务?#32423;?#29616;阶段财务管理人员的个人能力提出了新的要求然而由于营改增实施时间相对较短企业缺乏较多时间进行充足准?#31119;?#24341;起及其容易出现业务流程控制失效的情况在一定程度上影响到了营改增的实施同时增加了公司的税务风险?#26434;?#20225;业今后的发展产生诸多不利影响

        (三)会计信息系统复杂

        受到营改增的影响房地产企业的会计核算方式结果等都会出现一些变化会计科目不仅是需要增加应交税费应交增值税未交增值税二级科目同时也需要增加进项税额减免税款等诸多项三级科目在计算金额时由于营业税增值税性质之间的差异企业的成本收入?#33539;方ڣ?#20063;需要作出相应的调整这些都在不同程度上增加了房地产企业的计算难度其准确性也会在慧姐影响到现金流量表利润表等数据信息目前房地产企业在会计信息系统这一方面仍然是?#36824;?#23436;善在部分计算?#26041;?#20173;然会出现一些问题为企业发展带来一些风险

        三营改增下加强房地产企业内部控制的?#34892;?#36884;径

        (一)重视员工素质培养

        营改增全面实施以后企业财务人员在实?#20351;?#20316;中极有可能因对增值税政策的理解出?#21046;?#24046;出现少记漏记计算错误等情况甚至还会出现增值税发票少开代开发票等行为这些有意或无意的行为都会导致房地产企业出?#27835;?#27861;罚罪行为而企业也会面临着税赋风险刑事风险等?#26434;?#20225;业今后发展会产生诸多不利影响因此在今后房地产企业必须要针对员工的综合素质以及个人业务能力理论知识掌握以及对法律知识的了解程度予以培养一方面企业可以通过增加内部培训的方式来实现定期或不定期对员工进行全方面的培训结合国家?#20013;?#30340;法律条例以及会计法中的相关内容对财务管理人员进行理论业务能力上的培训提高财务管理人员个人能力进而加强内部控制另一方面则是可以引进具有专业知识实践经验的优秀人才增强企业的人才储?#31119;?#20026;内部控制与管理工作的进一步完善累积深厚的人力?#35797;础?

        (二)优化业务处理流程

        为了保证房地产企业各项工作的?#34892;?#36827;行加快推动我国税制变革企业在今后发展的过程中就需要根据增值税管理的相关要求对业务处理流程进行优化首先企业需要结合自身发现现状建立起完善的会计制度保证会计制度的完善与可行性其中需要对每一个具体岗位员工职责进行明确规定为不同岗?#36824;?#20316;人员开展的工作提供参考[3]?#26434;?#19968;些关于增值税的业务内容也需要进行细化充分做好?#34385;?#30340;准备工作除此之外房地产企业也需要对内部会计信息处理系统做出进一步完善保证会计会计信息系?#22330;?#27969;程可以完全符合国家各项政策要求避免出现计算错误的情况

        (三)加强对纳税风险的控制

        由于增值税本身就具有一定的复杂性从发票领取保管到最后的使用?#26041;ڣ加?#20005;格的法律规定因此为了避免出现税务问题减少对房地产企业的负面影响企业必须要重视对税赋风险进行?#34892;?#25226;控严格遵循法律法规在运行的过程中优先选择可提供进项税发票的企业作为合作伙伴并在法律许可范围内尽可能获得进项税额抵扣发票从而实现对纳税成本的控制在此基础上企业还需要设置专门的组织结构对增值税的各项工作予以?#34892;?#30417;督保证增值税发票可以正常使用减少企业纳税风险

        四结束语

        综上所述营改增在经过试点以后于2016年5月1日正式在全国实施为房地产企业的经营与管理带来诸多挑战目前营改增对房地产企业内部控制管理的影响主要是体现在控制环境控制程序会计信息系统等诸多方面为了更好的适应的当前新的税收制度房地产企业在今后发展的过程中就应该重视员工素质培养优化业务处理流程加强对纳税风险的控制等诸多方式来全方位提高企业内部控制与管理的?#34892;?#24615;为企业今后的经营与发展奠定有利基础

        参考文献

        [1]郑玉欣."营改增"后房地产企业内部控制体系的改进完善[J].财会学习2018(24)160-161.

        [2]张施怡罗杰思黄谣.常德市房地产企业"营改增"后涉税风险调查研究[J].现代商贸工业2019(3)86-87.

        [3]常俊强.房地产企业税务内部控制研究[J].中国经?#24120;?018(15)142-143.

        作者:王学菊 单位:商丘新业基础设施建设开发有限公司

          发布时间2019/4/3 8:26:05  阅读人次
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